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出口退稅
條件 登記 范圍 特點(diǎn) 依據方法 一般程序 附送材料 變更范圍 增退稅率
條件 

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類(lèi)列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則。


(2)必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷(xiāo)售、不報關(guān)離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷(xiāo)售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。


(3)必須是在財務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說(shuō),出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物,而對非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內個(gè)人購買(mǎi)并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務(wù)上不作銷(xiāo)售處理,故按照現行規定不能退(免)稅。


(4)必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物。按照現行規定,出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷(xiāo)的貨物。國家規定外貿企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)(包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè),下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時(shí)必須增加一個(gè)條件,即申請退(免)稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退(免)稅。

登記 

1、出口企業(yè)應持對外貿易經(jīng)濟合作部及其授權批準其出口經(jīng)營(yíng)權的批件、工商營(yíng)業(yè)執照、海關(guān)代碼證書(shū)和稅務(wù)登記證于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)《出口企業(yè)退稅登記表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式三份,退稅機關(guān)、基層退稅部門(mén)、企業(yè)各一份),申請辦理退稅登記證; 外貿企業(yè)購進(jìn)的出口貨物,外貿企業(yè)應在購進(jìn)貨物后按規定及時(shí)要求供貨企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票;其購進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統開(kāi)具的,退稅(以國家實(shí)時(shí)政策為準)部門(mén)應要求外貿企業(yè)自開(kāi)票之日起30日內辦理認證手續。


2、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前,需持委托出口協(xié)議、工商營(yíng)業(yè)執照和國稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注冊退稅登記。


3、出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內容發(fā)生變化時(shí),企業(yè)在工商行政管理機關(guān)辦理變更注冊登記的,應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內,持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記,填寫(xiě)《退稅登記變更表》(生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式兩份,退稅機關(guān)、企業(yè)各一份)。按照規定企業(yè)不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的,應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起三十日內,持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。變更退稅登記的范圍包括:

· 改變名稱(chēng);

· 改變企業(yè)代碼;

· 改變法定代表人、財務(wù)經(jīng)理、辦稅員;

· 增設或撤銷(xiāo)分支機構;

· 改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);

· 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;

· 增減注冊資金(資本);

· 改變隸屬關(guān)系;

· 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

· 改變或增減開(kāi)戶(hù)銀行基本帳號;

· 改變其他稅務(wù)登記內容。

· 企業(yè)在辦理變更退稅登記時(shí),應提交的資料:

·變更稅務(wù)登記申請書(shū);

· 工商變更登記表及工商執照(注冊登記執照);

· 退稅機關(guān)發(fā)放的原退稅登記證件(登記證正、副本、登記表等);


4、出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形騙稅行為暫緩退稅,依法終止退稅業(yè)務(wù)的,應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)手續前,清算已退稅款,追回多退稅款,再持有關(guān)證件向原退稅機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)退稅登記。出口企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變退稅稅務(wù)登記機關(guān)的,應當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,向原退稅登記機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)退稅登記.出口企業(yè)被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的,應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起30日內,向原退稅登記機關(guān)申請注銷(xiāo)退稅登記。

出口企業(yè)辦理注銷(xiāo)出口退稅稅務(wù)登記時(shí),應提交的資料包括:

· 上級主管部門(mén)批文或董事會(huì )、職代會(huì )的決議,外商投資企業(yè)應報送政府部門(mén)的批復和董事會(huì )決議;

·工商行政管理機關(guān)同意注銷(xiāo)登記的證件或吊銷(xiāo)執照決定書(shū);

· 原退稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);

· 結清稅款、罰款、滯納金的繳款書(shū)復印件;

· 其他有關(guān)資料、證件。


5、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè),一律不予辦理出口退(免)稅,對逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外,處以1000元罰款。


6、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度,時(shí)間由市局統一制定。

范圍 

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅,除另有規定外,給予免稅并退稅:

l、有出口經(jīng)營(yíng)權的內(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、有出口經(jīng)營(yíng)權的外貿企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物;

3、生產(chǎn)企業(yè)(無(wú)進(jìn)出口權)委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

4、保稅區內企業(yè)從區外有進(jìn)出口權的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營(yíng)權)出口的貨物;

(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;

(2)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷(xiāo)售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設備;

(7)利用國際金融組織或國外政府貸款,采用國際招標方式,由國內企業(yè)中標銷(xiāo)售的機電產(chǎn)品;

(8)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設備、原材料及散件;

(9)外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買(mǎi)的中國產(chǎn)物品。

以上“出口”是指報關(guān)離境,退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅,對無(wú)進(jìn)出口權的商貿公司,借權、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。


(二)一般退免稅貨物應具備的條件

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;

2、必須報關(guān)離境,對出口到出口加工區貨物也視同報關(guān)離境;

3、必須在財務(wù)上做銷(xiāo)售;

4、必須收匯并已核銷(xiāo)。


(三)下列出口貨物,免征增值稅、消費稅

1、來(lái)料加工復出口的貨物,即原材料進(jìn)口免稅,加工自制的貨物出口不退稅;

2、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū),內銷(xiāo)免稅,出口也免稅;

3、出口卷煙:有出口卷煙,在生產(chǎn)環(huán)節免征增值稅、消費稅,出口環(huán)節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅,出口一律不退稅;

4、軍品以及軍隊系統企業(yè)出口軍需工廠(chǎng)生產(chǎn)或軍需部門(mén)調撥的貨物免稅。

5、國家現行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物,如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實(shí)行實(shí)報實(shí)銷(xiāo)結算的援外出口貨物;


(四)下列企業(yè)出口的貨物,除另有規定外,給予免稅,但不予退稅

1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2、外貿企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口,免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素,特準退稅:抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿企業(yè)直接購進(jìn)國家規定的免稅貨物(包括免稅農產(chǎn)品)出口的,免稅但不予退稅。

4、外貿企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿企業(yè)、非農業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷(xiāo)社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。


(五)除經(jīng)批準屬于進(jìn)料加工復出口貿易以外,下列出口貨物不免稅也不退稅:

1、一般物資援助項下實(shí)行承包結算制的援外出口貨物;

2、國家禁止出口的貨物,包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;

3、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的非自產(chǎn)貨物。

國家規定不予退稅的出口貨物,應按照出口貨物取得的銷(xiāo)售收入征收增值稅。


(六)貿易方式與出口退(免)稅

出口企業(yè)出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進(jìn)料加工、易貨貿易、來(lái)料加工(來(lái)件裝配、來(lái)樣加工)補償貿易(現已取消),對一般貿易、進(jìn)料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退(免)稅,易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致;來(lái)料加工免稅。


特點(diǎn) 

我國的出口貨物退(免)稅制度是參考國際上的通行做法,在多年實(shí)踐基礎上形成的、自成體系的專(zhuān)項稅收制度。這項新的稅收制度與其他稅收制度比較,有以下幾個(gè)主要特點(diǎn):


收入退付行為

稅收是國家為滿(mǎn)足社會(huì )公共需要,按照法律規定,參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種形式。出口貨物退(免)稅作為一項具體的稅收制度,其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后,國家將出口貨物已在國內征收的流轉稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為,這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。


調節職能的單一性

我國對出口貨物實(shí)行退(免)稅,意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國際市場(chǎng)競爭。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調節職能比較,出口貨物退(免)稅具有調節職能單一性的特點(diǎn)。


間接稅范疇內的一種國際慣例

世界上有很多國家實(shí)行間接稅制度,雖然其具體的間接稅政策各不相同,但就間接稅制度中對出口貨物實(shí)行“零稅率”而言,各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則,有的國家實(shí)行免稅制度,有的國家實(shí)行退稅制度,有的國家則退、免稅制度同時(shí)并行,其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅,以使企業(yè)的出口產(chǎn)品能以不含間接的價(jià)格參與國際市場(chǎng)的競爭。出口貨物退(免)稅政策與各國的征稅制度是密切相關(guān)的,脫離了征稅制度,出口貨物退(免)稅便將失去具體的依據

依據方法 
外貿企業(yè)

1、 外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額的依據及計算方法。

(1)對出口貨物單獨設立庫存帳和銷(xiāo)售帳記載的,應依據購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額;對庫存和銷(xiāo)售均采用加權平均價(jià)核算的,可按適用不同退稅率的貨物分別確定:退稅依據=出口貨物數量*加權平均進(jìn)價(jià)。

應退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列進(jìn)項金額×退稅率或征收率(從一般納稅人購進(jìn)出口貨物為退稅率,從小規模納稅人購進(jìn)出口貨物為征收率)

(2)對出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的,退稅依據為購買(mǎi)加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額。

原輔材料應退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列進(jìn)項金額×原輔材料的退稅率

加工費應退稅額=加工費發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率

合計應退稅額=原輔材料應退稅額+加工費應退稅額


2、外貿企業(yè)出口貨物應退消費稅的依據及計算方法。

凡屬于從價(jià)定率計征的貨物應依外貿企業(yè)從工廠(chǎng)購進(jìn)時(shí)征收消費稅的價(jià)格為依據;凡屬于從量定額計征的貨物應依據購進(jìn)和報關(guān)出口的數量為依據。

應退消費稅稅款=出口貨物的工廠(chǎng)銷(xiāo)售額(出口數量)×稅率(單位稅額)


生產(chǎn)企業(yè)

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據及計算方法


根據國稅發(fā)[2002]11號規定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(委托代理出口的,出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的),若以其他價(jià)格條件成交的,應扣除按會(huì )計制度規定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實(shí)際支付數有差額的,在下次申報退稅時(shí)調整(或年終清算時(shí)一并調整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià),企業(yè)應按實(shí)際離岸價(jià)申報“免、抵、退”稅,稅務(wù)機關(guān)有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規定予以核定。

當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-(當期進(jìn)項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括國內購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費稅

當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時(shí),當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(shí),當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內的出口業(yè)務(wù),不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項稅額,結轉下期繼續抵扣,從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。


2、消費稅的計稅依據

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿企業(yè)代理出口的消費稅的應稅貨物,屬從價(jià)定率計征的按增值稅的計稅價(jià)格為依據;屬于從量定額計征的按出口數量為依據,予以免征消費稅。

另外,來(lái)料加工復出口貨物的外銷(xiāo)收入屬于免稅收入,不計算退稅額。

一般程序 
1. 有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后,應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記


2. 退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后,即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě),加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后,即受理登記。


3. 填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請,經(jīng)審核無(wú)誤并按規定的程序批準后,核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";


4. 出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應根據實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。

附送材料 

1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續,以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據。


2. 出口銷(xiāo)售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據與出口購貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證, 是外商購貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財會(huì )部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據。


3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計量單位、數量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格,以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。


4. 結匯水單或收匯通知書(shū)。


5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品,凡以到岸價(jià)CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。


6. 有進(jìn)料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè),還應向稅務(wù)機關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數量、復出口產(chǎn)品名稱(chēng),進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。


7. 產(chǎn)品征稅證明。


8. 出口收匯已核銷(xiāo)證明。


9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

變更范圍 
變更退稅登記的范圍包括:
· 改變名稱(chēng);
· 改變企業(yè)代碼;
· 改變法定代表人、財務(wù)經(jīng)理、辦稅員;
· 增設或撤銷(xiāo)分支機構;
· 改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);
· 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式;
· 增減注冊資金(資本);
· 改變隸屬關(guān)系;
· 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;
· 改變或增減開(kāi)戶(hù)銀行基本帳號;
· 改變其他稅務(wù)登記內容。
· 企業(yè)在辦理變更退稅登記時(shí),應提交的資料:
· 變更稅務(wù)登記申請書(shū);
· 工商變更登記表及工商執照(注冊登記執照);
· 退稅機關(guān)發(fā)放的原退稅登記證件(登記證正、副本、登記表等);
4、出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形騙稅行為暫緩退稅,依法終止退稅業(yè)務(wù)的,應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)手續前,清算已退稅款,追回多退稅款,再持有關(guān)證件向原退稅機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)退稅登記。
出口企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變退稅稅務(wù)登記機關(guān)的,應當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,向原退稅登記機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)退稅登記。
出口企業(yè)被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的,應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起30日內,向原退稅登記機關(guān)申請注銷(xiāo)退稅登記。
出口企業(yè)辦理注銷(xiāo)出口退稅稅務(wù)登記時(shí),應提交的資料包括:
· 上級主管部門(mén)批文或董事會(huì )、職代會(huì )的決議,外商投資企業(yè)
應報送政府部門(mén)的批復和董事會(huì )決議;
· 工商行政管理機關(guān)同意注銷(xiāo)登記的證件或吊銷(xiāo)執照決定書(shū);
· 原退稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本原件);
· 結清稅款、罰款、滯納金的繳款書(shū)復印件;
· 其他有關(guān)資料、證件。
5、未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè),一律不予辦理出口退(免)稅,對逾期辦理出口退(免)稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外,處以1000元罰款。
6、出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度,時(shí)間由市局統一制定。
增退稅率 

退稅率每年都會(huì )發(fā)生變化,變化時(shí)間不確定,跟蹤最新的退稅率變化內容可到中國出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)查詢(xún)稅率速查欄目,可進(jìn)行多年度、多時(shí)間段的查詢(xún),包含增值稅、消費稅稅率。

2004年1月1日起,根據國家出口退稅率調整如下:

一、下列貨物維持現行出口退稅率不變

(一)現行出口退稅率5%和13%的農產(chǎn)品;

(二)現行出口退稅率為13%的以農產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品(該通知第三條和第四條的規定除外);

(三)現行稅收政策規定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物(該通知第三條和第四條的規定除外);

(四)船舶、汽車(chē)及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車(chē)等現行出口退稅率為17%的貨物(商品代碼及名稱(chēng)見(jiàn)附件1)


二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率,由5%調高到13%。


三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚(yú)苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬于應征消費稅的貨物,也相應取消出口退(免)消費稅政策。


四、調低下列貨物的出口退稅率

(一)汽油(商品代碼27101110)未鍛軋鋅(商品代碼7001)的出口退稅率調低到11%:

(二)未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件4所列明的貨物的出口退稅率調低到8%;

(三)焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等附件5所列明的貨物的出口退稅率調低到5%;

(四)除第一條、第二條、第三條及本條第(一)款、第(二)款、第(三)款規定的貨物外,凡現行出口退稅率為17%和15%的貨物,其出口退稅率一律調低到13%;凡現行征稅率和退稅率均為13%的貨物,其出口退稅率一律調低到11%。


五、出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價(jià)格不可更改的屬于本通知第四條第(四)款范圍的成套設備(指出口價(jià)值在200萬(wàn)美元以上的成套設備)及大型機電產(chǎn)品(指單臺、件價(jià)值在100萬(wàn)美元以上的機電產(chǎn)品)的出口合同,按合同規定的出口日期在2004年1月1日以后出口的,必須在2003年11月15日前執出口合同正本和副本到主管退稅機關(guān)登記備案,省國家稅務(wù)局審核后,在2003年11月30日前將符合條件的出口合同及有關(guān)資料報國家稅務(wù)總局(上報格式見(jiàn)附件6),國家稅務(wù)總局會(huì )同財政部審核批準后,由當地國家稅務(wù)局按照調整前的退稅率辦理退稅。對未能在2003年11月15日前登記備案的成套設備和大型機電產(chǎn)品,一律按調整后的退稅率辦理出口退稅。


六、自2004年1月1日起,無(wú)論任何企業(yè)以何種貿易方式出口貨物均按本通知規定的出口退稅率執行。具體執行日期以出口貨物報關(guān)單上海關(guān)注明的離境日期為準。

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